Công ty tôi hoạt động trong lĩnh vực thi công xây dựng và đã nhận hoàn thiện công trình A. Trong thời gian xây dựng, tình hình tài chính của công ty gặp nhiều khó khăn nên chúng tôi chưa thể thanh toán hết tiền nguyên vật liệu đã mua của công ty B. Cho đến ngày nghiệm thu xong công trình, hôm sau chúng tôi mới trả hết tiền nguyên vật liệu, khi đó công ty B mới xuất hóa đơn cho chúng tôi. Vậy tôi muốn hỏi hóa đơn xuất sau ngày nghiệm thu công trình thì có được chấp nhận không?
Trả lời:
Chào bạn. Cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đến Luật Sao Việt. Đối với thắc mắc của bạn, chúng tôi tư vấn như sau:
Trên thực tế có rất nhiều công ty xây dựng vướng phải bất cập về việc hóa đơn đầu vào xuất sau ngày nghiệm thu công trình. Lý do là trong quá trình thi công, có nhiều khoản phát sinh dẫn đến ngân sách công ty không đủ để chi trả toàn bộ tiền mua nguyên vật liệu ngay. Trong khi đó, thông thường các bên cung ứng nguyên vật liệu lại chỉ chấp nhận xuất hóa đơn sau khi đã thanh toán xong tiền. Điều này dẫn đến việc hóa đơn nguyên vật liệu đầu vào bị xuất muộn, xuất sau thời điểm nghiệm thu công trình.
Theo quy định tại điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì :
“Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
Như vậy, ngày lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là ngày nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Do đó với những hóa đơn nguyên vật liệu xuất sau thời điểm nghiệm thu công trình sẽ bị xem là sai phạm về thời điểm xuất hóa đơn.
Về hướng xử lý đối với hóa đơn xuất sai thời điểm: theo hướng dẫn tại Công văn 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục thuế gửi Cục thuế Tỉnh Hà Nam liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp xử lý vấn đề xuất hóa đơn sai thời điểm đã nêu rõ:
“Căn cứ theo nội dung Thông tư 96/2015/TT-BTC và Công văn 2731/TCT-CS đối với các hóa đơn đầu vào xuất sai thời điểm bên mua sẽ được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.”
Kết luận, công ty bạn – với tư cách là bên mua thì vẫn được sử dụng hóa đơn nguyên vật liệu xuất sai thời điểm để đưa vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào nếu việc mua bán là đúng thực tế; có hóa đơn, chứng từ thanh toán đầy đủ; bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ.
Tuy nhiên, việc xuất hóa đơn sau ngày nghiệm thu công trình sẽ khiến công ty B - bên lập hóa đơn (bên bán nguyên vật liệu) đối diện với nguy cơ bị xử phạt vi phạm hành chính theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, cụ thể như sau:
+ Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ thì bị phạt Cảnh cáo
+ Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế thì bị phạt tiền từ 03 - 05 triệu đồng
+ Lập hóa đơn sai thời điểm (trừ 2 trường hợp trên) thì bị Phạt tiền từ 04 - 08 triệu đồng
Lưu ý: Mức phạt tiền nêu trên áp dụng đối với tổ chức, trường hợp cá nhân vi phạm thì mức phạt tiền bằng 1/2 tổ chức.
Trên đây là tư vấn của Luật Sao Việt đối với câu hỏi của bạn. Nếu trong quá trình thực hiện các thủ tục nếu gặp phải các vấn đề cần được giải đáp, bạn vui lòng liên hệ:
Liên hệ sử dụng dịch vụ tư vấn pháp luật:
- CÔNG TY LUẬT TNHH SAO VIỆT -
"Sự bảo hộ hoàn hảo trong mọi quan hệ pháp luật"
TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT: 1900 6243
Địa chỉ tư vấn trực tiếp: Số 525B Lạc Long Quân, P. Xuân La, Q. Tây Hồ, Hà Nội
Gửi thư tư vấn hoặc yêu cầu dịch vụ qua Email: congtyluatsaoviet@gmail.com
