Nhập tài sản riêng vào tài sản chung vợ chồng có phải nộp thuế?

Em chào luật sư ạ. Em muốn hỏi một vấn đề như sau: Chồng em trước khi cưới có mua một căn nhà đứng tên riêng chồng em. Nay lấy nhau, chồng em muốn nhập căn nhà này vào tài sản chung vợ chồng. Em có thắc mắc một chút về các loại thuế, phí mà vợ chồng em phải chịu khi nhập tài sản riêng vào tài sản chung. Mong được luật sư tư vấn giúp.

Ảnh minh hoạ, nguồn: Internet.

Trả lời:

Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đến Luật Sao Việt. Đối với thắc mắc của bạn, chúng tôi tư vấn cho bạn như sau:

Việc nhập tài sản riêng của vợ, chồng vào tài sản chung được quy định tại Điều 46 Luật Hôn nhân và Gia đình:

“Điều 46. Nhập tài sản riêng của vợ, chồng vào tài sản chung

1. Việc nhập tài sản riêng của vợ, chồng vào tài sản chung được thực hiện theo thỏa thuận của vợ chồng.

2. Tài sản được nhập vào tài sản chung mà theo quy định của pháp luật, giao dịch liên quan đến tài sản đó phải tuân theo hình thức nhất định thì thỏa thuận phải bảo đảm hình thức đó.

3. Nghĩa vụ liên quan đến tài sản riêng đã nhập vào tài sản chung được thực hiện bằng tài sản chung, trừ trường hợp vợ chồng có thỏa thuận khác hoặc pháp luật có quy định khác.”

Như vậy, việc nhập tài sản riêng của vợ, chồng vào tài sản chung phụ thuộc vào sự thoả thuận của vợ chồng. Với những giao dịch như nhận thừa kế, tặng cho hoặc chuyển nhượng... giữa vợ chồng thì không phải chịu thuế. Riêng đối trường hợp nhập tài sản riêng vào tài sản chung, Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân quy định những loại thu nhập sau đây sẽ phải chịu thuế:

- Thu nhập từ kinh doanh từ 100 triệu đồng/năm trở lên: Sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ...

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Tiền lương, tiền công, phụ cấp, trợ cấp trừ ưu đãi người có công, phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp một lần khi sinh con...

- Thu nhập từ đầu tư vốn gồm: Tiền lãi cho vay, lợi tức của cổ phần...

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: Chuyển nhượng phần vốn, chứng khoán...

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; quyền thuê đất, thuê mặt nước...

- Thu nhập từ trúng thưởng: Xổ số, trúng thưởng khuyến mại, cá cược...

- Thu nhập từ bản quyền.

- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

- Thu nhập từ thừa kế (chứng khoán, bất động sản phải đăng ký sở hữu...), quà tặng là chứng khoán...

Việc nhập tài sản riêng vào tài sản chung vợ chồng không phải chuyển nhượng hay tặng cho bất động sản nên không thuộc trường hợp phải nộp thuế.

Đây cũng là giải đáp của Tổng cục thuế tại Công văn 2559/TCT-DNNCN như sau:

“Về thuế TNCN: Trường hợp việc nhập tài sản riêng (là nhà và quyền sử dụng đất) của chồng thành tài sản chung của vợ chồng không phải là chuyển nhượng hay cho tặng bất động sản không phát sinh thu nhập, do đó không thuộc đối tượng kê khai, nộp thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Trường hợp việc nhập tài sản riêng (là nhà và quyền sử dụng đất) của chồng thành tài sản chung của vợ chồng là chuyển nhượng  hay cho tặng bất động sản thì thực hiện theo quy định tại khoản 1, khoản 4 Điều 4 Luật Thuế TNCN 2007.”

Theo hướng dẫn này, dù việc nhập tài sản riêng thành tài sản chung của vợ chồng có được xác định là “chuyển nhượng" hay “tặng cho" bất động sản hay không, thì vẫn sẽ không phải nộp thuế. 

Ngoài ra, về lệ phí trước bạ:

Điểm c khoản 16 Điều 5 Nghị định 10/2022/NĐ-CP quy định tài sản hợp nhất của vợ chồng sau khi kết hôn, tài sản phân chia của vợ chồng khi ly hôn theo bản án/quyết định có hiệu lực của Toà án là hai trong số các trường hợp được miễn lệ phí trước bạ.

Do đó, nếu nhập tài sản riêng của vợ chồng vào tài sản chung thì giao dịch này sẽ được miễn lệ phí trước bạ.

Kết luận: Khi nhập tài sản riêng vào tài sản chung vợ chồng không mất thuế thu nhập cá nhân và cũng không mất lệ phí trước bạ như trước đây.

Trên đây là tư vấn của Luật Sao Việt đối với câu hỏi của bạn. Nếu trong quá trình thực hiện các thủ tục nếu gặp phải các vấn đề cần được giải đáp, bạn vui lòng liên hệ: