Trong bối cảnh cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ vào quản lý thuế, Quyết định số 108/QĐ-TCT của Tổng Cục Thuế đã đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc đơn giản hóa quy trình hoàn thuế TNCN. Cơ chế hoàn thuế tự động không chỉ giúp giảm tải áp lực hành chính cho cơ quan thuế mà còn nâng cao tính minh bạch và hiệu quả, giảm thiểu thời gian và công sức trong việc hoàn trả số thuế nộp thừa cho cá nhân. Tuy nhiên, để đảm bảo hồ sơ được xử lý, người có yêu cầu hoàn thuế cần nắm được các điều kiện cần đáp ứng, đối tượng thuộc diện được áp dụng và các bước cần thực hiện theo quy trình hoàn thuế TNCN tự động này như thế nào. Xem ngay tại bài viết dưới đây của Luật Sao Việt nhé.
Ảnh minh họa (nguồn:Internet)
1. Những ai là đối tượng được hoàn thuế TNCN tự động?
Căn cứ quy định tại Điều 1 của Quy trình hoàn thuế TNCN tự động ban hành kèm theo Quyết định số 108/QĐ-TCT, quy trình hoàn thuế TNCN tự động được áp dụng để giải quyết hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế có đề nghị hoàn trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Theo quy định của pháp luật về thuế hiện hành, cá nhân thực hiện quyết toán thuế TNCN bằng cách tự trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế hoặc thông qua ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện thay khi đủ điều kiện theo quy định của pháp luật. Như vậy, chỉ những cá nhân tự trực tiếp quyết toán thuế và có đề nghị hoàn thuế trên tờ khai quyết toán thuế TNCN mới là đối tượng được hoàn thuế theo quy trình tự động. Cụ thể, các trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế được quy định tại tiết d.3 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, bao gồm:
- Cá nhân có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp theo quy định.
- Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
- Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế.
2. Điều kiện giải quyết hoàn thuế TNCN tự động
Để hồ sơ có đủ điều kiện được giải quyết theo quy trình hoàn thuế TNCN tự động cần đáp ứng những điều kiện dưới đây (Khoản 1 Điều 5 Quy trình hoàn thuế TNCN tự động):
Thứ nhất, đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế TNCN. Tại thời điểm giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN của người nộp thuế, tổ chức trả thu nhập đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thay tiền thuế TNCN đã khấu trừ hoặc tổng tiền thuế TNCN người nộp thuế là cá nhân đã nộp đủ vào ngân sách nhà nước tại kỳ quyết toán có đề nghị hoàn thuế.
Thứ hai, đủ điều kiện được hoàn thuế TNCN. Hồ sơ hoàn thuế TNCN có chỉ tiêu “Tổng thu nhập chịu thuế” khớp đúng với số liệu tổng hợp trong kỳ quyết toán thuế theo cơ sở dữ liệu quản lý thuế tại thời điểm giải quyết hồ sơ. Đồng thời, có chỉ tiêu “Tổng số thuế đề nghị hoàn trả” nhỏ hơn hoặc bằng số liệu tổng hợp trong kỳ quyết toán thuế theo cơ sở dữ liệu quản lý thuế tại thời điểm giải quyết hồ sơ.
Thứ ba, thông tin thụ hưởng chính xác. Thông tin tài khoản nhận tiền hoàn trả của người nộp thuế được xác minh và liên kết với cơ sở dữ liệu quản lý thuế của ngành Thuế.
Những điều kiện này được đưa ra nhằm kiểm soát tính chính xác của hồ sơ hoàn thuế.
3. Các bước thực hiện hoàn thuế TNCN tự động
Theo Chương II của Quy trình hoàn thuế TNCN tự động ban hành kèm theo Quyết định số 108/QĐ-TCT, để thực hiện quy trình hoàn thuế TNCN tự động cần tiến hành thông qua 03 bước.
Bước 1: Tạo và tiếp nhận tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý có đề nghị hoàn của người nộp thuế
Ngay sau thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập, hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin ngành Thuế tự động sẽ tổng hợp dữ liệu để xác định nghĩa vụ kê khai của người nộp thuế, và tạo lập Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân gợi ý đối với người nộp thuế là cá nhân trực tiếp quyết toán thuế TNCN (điền sẵn các chỉ tiêu trên tờ khai). Những dữ liệu này được lấy từ hệ thống cơ sở dữ liệu kê khai của tổ chức trả thu nhập và của cá nhân, dữ liệu đăng ký thuế và đăng ký người phụ thuộc, dữ liệu tổng quan về nghĩa vụ thuế, các khoản nợ của NNT trên toàn quốc.
Khi đó, người nộp thuế là cá nhân có thể sử dụng ứng dụng eTax Mobile hoặc ứng dụng Thuế điện tử dành cho cá nhân của Tổng cục Thuế (website) để kiểm tra những thông tin trên Tờ khai gợi ý này. Trường hợp người nộp thuế đồng ý với thông tin được gợi ý thì thực hiện xác nhận và nộp hồ sơ quyết toán theo quy định trên ứng dụng. Ngược lại, nếu người nộp thuế không đồng ý với thông tin được gợi ý trên Tờ khai thì thực hiện sửa lại thông tin, bổ sung lý do chênh lệch với số liệu cơ quan thuế gợi ý và tiến hành nộp hồ sơ quyết toán kèm theo tài liệu chứng minh cho thông tin kê khai của mình.
Bước 2: Giải quyết hoàn thuế TNCN tự động
Người nộp thuế sẽ nhận được Thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử, Thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế được tạo tự động từ Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính, ngay sau khi nhận được hồ sơ quyết toán thuế TNCN có chỉ tiêu “Số thuế hoàn trả cho NNT”. Ngay sau đó, phân hệ hoàn thuế tự động tạo hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
Bước 3: Kiểm soát sau hoàn thuế TNCN
- Trường hợp hồ sơ hoàn thuế TNCN của NNT đáp ứng đủ các điều kiện, phân hệ hoàn thuế TNCN tự động tạo đề xuất hoàn thuế, lập quyết định hoàn thuế (hoặc quyết định hoàn kiêm bù trừ thu NSNN) và lệnh hoàn trả khoản thu NSNN (hoặc lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu NSNN) để chuyển thủ trưởng cơ quan thuế ký điện tử.
- Trường hợp xác định hồ sơ hoàn thuế không thuộc đối tượng và trường hợp được hoàn thuế, bộ phận giải quyết hồ sơ hoàn thuế dự thảo thông báo về việc hồ sơ chưa đủ điều kiện hoàn thuế không được hoàn thuế, trình thủ trưởng cơ quan thuế ký ban hành, gửi NNT.
Theo quy trình tự động hoàn thuế TNCN này, chậm nhất 03 ngày làm việc kể từ ngày có thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế sẽ được giải quyết. Theo đó, thay vì phải mất khoảng thời gian 06 ngày đối với hồ sơ hoàn trước kiểm tra sau, 40 ngày đối với hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế sau theo quy định trước đó, hiện nay với quy trình tự động này, thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế TNCN đã được rút ngắn hơn rất nhiều.
Tham khảo thêm:
Quyết định số 108/QĐ-TCT ban hành Quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động
Từng bước tra cứu thông tin quyết toán thuế TNCN trên eTax Mobile năm 2025
Nếu còn bất kỳ thắc mắc nào liên quan đến quy trình hoàn thuế và lĩnh vực pháp lý về thuế nói chung, hãy liên hệ với Luật sư và Chuyên viên pháp lý về thuế của chúng tôi để được tư vấn và hỗ trợ kịp thời.
Liên hệ ngay để được Luật sư, Chuyên viên pháp lý hỗ trợ kịp thời:
- CÔNG TY LUẬT TNHH SAO VIỆT -
"Sự bảo hộ hoàn hảo trong mọi quan hệ pháp luật"
Tổng đài tư vấn pháp luật: 1900 6243
Địa chỉ tư vấn trực tiếp: Số 525B Lạc Long Quân, P. Xuân La, Q. Tây Hồ, Hà Nội
Gửi thư tư vấn hoặc yêu cầu dịch vụ qua Email: congtyluatsaoviet@gmail.com
