Giám đốc cho công ty vay tiền lãi suất 0%

Trong quá trình hoạt động kinh doanh không hề thiếu các trường hợp công ty thiếu vốn tạm thời, nên Giám đốc buộc phải cho công ty vay tiền để xoay vòng vốn. Có khá nhiều trường hợp Giám đốc cho công ty vay với lãi suất 0%, do nhiều nguyên nhân khác nhau. Tuy nhiên, mức lãi suất này sẽ có thể khiến hai bên mất nhiều hơn được. 

1. Giám đốc cho công ty vay tiền có phải giao dịch liên kết?

Căn cứ Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về các bên có quan hệ liên kết như sau:

“- Các bên có quan hệ liên kết (sau đây viết tắt là “bên liên kết”) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp:

+ Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia;

+ Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.

- Các bên liên kết tại khoản 1 điều này được quy định cụ thể như sau:

…

+ Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc trong một các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản này.”

Như vạy, giao dịch vay, cho vay giữa Giám Giám đốc và công ty được coi là giao dịch liên kết khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện bao gồm: 

- Giám đốc là người thực hiện điều hành, kiểm soát doanh nghiệp; 

- Khoản vay Giám đốc chiếm ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu.

2. Giao dịch liên kết không khai báo và xác định giá trị có thể bị ấn định thuế.

Nếu là giao dịch liên kết thì kế toán của doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết nếu không sẽ thuộc đối tượng bị ấn định thuế theo quy định tại khoản 12 Điều 14 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Cụ thể, Khoản này quy định về trường hợp người nộp thuế bị cơ quan thuế ấn định số tiền thuế phải nộp khi:

“Không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết”.

Trường hợp vi phạm, doanh nghiệp sẽ bị cơ quan thuế ấn định thuế và xử phạt vi phạm hành chính từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng theo quy định tại Khoản 4 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

3. Giám đốc cho công ty vay tiền không lấy lãi có thể bị ấn định thuế TNCN

Theo quy định tại Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn như sau:

“Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.

- Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này.

- Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

…

4. Cách tính thuế

Trong đó: 

- Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được, bao gồm Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.

- Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

Như vậy, thu nhập cá nhân của Giám đốc từ việc cho vay (có lãi suất hoặc không có lãi suất) đều bị ấn định thuế thu nhập cá nhân theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%. Vì vậy hai bên nên để  lãi suất vay thấp nhưng không phải 0% để tránh bị ấn định thuế đối với giao dịch này.

Nếu trong quá trình thực hiện các thủ tục nếu gặp phải các vấn đề cần được giải đáp, bạn vui lòng liên hệ: