Hướng dẫn xử lý Kê khai thiếu hóa đơn GTGT đầu vào

1. Căn cứ pháp lý:

- Điều 8, Thông tư số 219/2013/TT-BTC về thời điểm xác định thuế GTGT;

- Điểm a, Khoản 5, Điều 12, Thông tư số 219/2013/TT-BTC

- Khoản 8, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT-BTC thời hạn và cách thức kê khai hóa đơn đầu vào.

2. Xử lý kê khai thiếu hóa đơn đầu vào

Theo khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp kê khai, khấu trừ bị sai sót nhưng cơ sở kinh doanh phát hiện ra trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thì được phép kê khai, khấu trừ bổ sung.

Như vậy, trường hợp khai thiếu hóa đơn GTGT đầu vào thì cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Cũng theo Công văn 414/TCT-KK ban hành ngày 30/01/2018 của Tổng cục thuế hướng dẫn, giải thích cụ thể trường hợp kê khai thiếu hóa đơn đầu vào thì khi doanh nghiệp phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót. Việc khai bổ sung này phải thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Trường hợp đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thì doanh nghiệp sẽ không được áp dụng khấu trừ, hoàn thuế GTGT với những hóa đơn kê khai thiếu.

Ví dụ:

Tháng 3/2023, công ty kê khai thiếu 3 hóa đơn đầu vào nhưng đến tháng 10/2023 mới phát hiện ra thì kế toán sẽ kê khai 3 hóa đơn đầu vào bị bỏ sót vào “Mục I - Hàng hóa, dịch vụ trong kỳ” trên tờ khai số 01/GTGT của kỳ tính thuế tháng 9/2023 nếu còn trong thời hạn khai thuế hoặc tháng 10/2023 nhưng việc kê bổ sung phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

3. Thao tác kê khai bổ sung trên phần mềm HTKK như sau:

Bước 1: Đăng nhập phần mềm HTKK

Bước 2: Chọn “Thuế Giá Trị Gia Tăng”, chọn “Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT)”

Bước 3: Chọn kỳ kê khai phù hợp rồi tiến hành kê khai tương tự cách lập tờ khai thuế GTGT thông thường.

Dịch vụ tư vấn Thuế của Luật Sao Việt bao gồm các vấn đề như:

- Tư vấn quy định pháp luật về Thuế giá trị gia tăng

- Tư vấn và giải đáp những quy định pháp luật về Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Tư vấn và giải đáp những quy định pháp luật về luật thuế xuất, nhập khẩu

- Tư vấn và giải đáp quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân

- Tư vấn và giải đáp quy định của pháp luật về các dòng thuế khác phát sinh trong hoạt động kinh doanh

Ngoài ra quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc, nhu cầu gì về tư vấn thuế có thể gọi điện theo TỔNG ĐÀI 1900 6423 để được giải đáp.