Khoản chi từ thiện, ủng hộ bão lũ có được khấu trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp?

Em muốn hỏi một việc như sau: Đợt bão lũ vừa qua, sếp em có ủng hộ một số tiền lớn cho khu vực các tỉnh miền Bắc bị ngập lụt và công ty cũng chi hơn 1 tỷ tiền mua hàng hoá gửi đến các vùng khó khăn.  Vậy số tiền này có được khấu trừ khi xác định thuế TNDN không? Nếu được thì cần những điều kiện, giấy tờ gì? Mong Luật sư tư vấn giúp.

Trả lời:

Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đến Luật Sao Việt. Đối với thắc mắc của bạn, chúng tôi tư vấn cho bạn như sau:

1. Khoản chi từ thiện, ủng hộ bão lũ có được khấu trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp?

Theo quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như sau:

Xem đầy đủ nội dung Thông tư 96/2015/TT-BTC tại: https://saovietlaw.com/thong-tu/thong-tu-96-2015-tt-btc-cua-bo-tai-chinh-ngay-22-thang-06-nam-2015/

Đồng thời, khoản 3 Điều 12 Nghị định 78/2021/NĐ-CP cũng có quy định:

“2. Đóng góp, tài trợ, hỗ trợ tự nguyện của các tổ chức, doanh nghiệp cho Quỹ phòng, chống thiên tai cấp tỉnh được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.”

Như vậy, tiền từ thiện mà doanh nghiệp đóng góp để ủng hộ đồng bào đang chịu thiệt hại của thiên tai, bão lũ sẽ được khấu trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các yêu cầu sau đây:

Một là, khoản tiền ủng hộ, từ thiện trên tinh thần tự nguyện.

Hai là, khoản tiền đó phải đáp ứng các điều kiện về khoản chi được khấu trừ thuế TNDN bao gồm:

- Là khoản chi thực tế phát sinh

- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

- Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Ba là, khoản tiền khoản tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai, từ thiện phải đúng đối tượng hoặc phải có hồ sơ xác định khoản tài trợ cho việc khắc phục thiên tai.

- Tài trợ cho khắc phục hậu quả thiên tai gồm: tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để khắc phục hậu quả thiên tai trực tiếp cho tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật; cá nhân bị thiệt hại do thiên tai thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.

- Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là đơn vị nhận tài trợ (theo mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).

Ngoài ra, nếu là các khoản chi từ thiện làm nhà cho người nghèo, nhà tình nghĩa; tài trợ cho y tế, giáo dục… cũng đều phải thuộc đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật. Các điều kiện cụ thể được quy định chi tiết tại điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25 Khoản 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Như vậy, không phải tất cả các khoản tiền chi từ thiện, ủng hộ đồng bào bị bão lụt, thiên tai đều sẽ được trừ khi xác định thuế TNDN. Các khoản chi ủng hộ cần được thực hiện thông qua các tổ chức Nhà nước được cấp phép, có thẩm quyền và được thành lập, hoạt động về từ thiện cứu trợ dưới sự xác nhận của Nhà nước như: Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Ban cứu trợ Trung ương, Hội Chữ thập đỏ Việt Nam…  hoặc các khoản từ thiện này cần có biên bản xác nhận có chữ ký của đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai tại các địa phương, tỉnh thành nằm trong danh sách công bố của Nhà nước đang chịu ảnh hưởng bởi thiên tai.

Nếu doanh nghiệp chi từ thiện, ủng hộ tự phát không thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật hoặc không có đủ điều kiện (về hồ sơ, chứng từ) thì sẽ không được tính là chi phí hợp lý, không được trừ khi tính thuế TNDN.

Xem thêm: https://saovietlaw.com/thong-tu/thong-tu-96-2015-tt-btc-cua-bo-tai-chinh-ngay-22-thang-06-nam-2015/

Trên đây là tư vấn của Luật Sao Việt đối với câu hỏi của bạn. Nếu trong quá trình thực hiện các thủ tục nếu gặp phải các vấn đề cần được giải đáp, bạn vui lòng liên hệ: