Văn phòng đại diện phải nộp những loại thuế, phí nào?

Sếp tôi muốn mở văn phòng đại diện công ty tại tỉnh khác, vậy cho tôi hỏi văn phòng đại diện phải nộp những loại thuế, phí nào? Mong được luật sư giải đáp.

Ảnh minh họa, nguồn: Internet.

Trả lời:

Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đến Luật Sao Việt. Đối với thắc mắc của bạn, chúng tôi tư vấn cho bạn như sau:

Tùy từng trường hợp cụ thể mà văn phòng đại diện phải kê khai và nộp lệ phí môn bài, thuế thu nhập cá nhân, nhưng sẽ không phải nộp thuế giá trị gia tăng. Cụ thể như sau: 

1. Đối với lệ phí môn bài

Nếu văn phòng đại diện có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì phải nộp thuế môn bài còn không hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì không phải nộp thuế môn bài.

Theo quy định tại khoản 6 Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP quy định một trong những người nộp lệ phí môn bài bao gồm:

“Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định này, bao gồm:

1. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật

[...]

6. Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này (nếu có) [...]”

Như vậy, văn phòng đại diện của doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế môn bài. Tuy nhiên, cũng theo khoản 2 Điều 44 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 quy định:

“2. Văn phòng đại diện là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ đại diện theo ủy quyền cho lợi ích của doanh nghiệp và bảo vệ các lợi ích đó. Văn phòng đại diện không thực hiện chức năng kinh doanh của doanh nghiệp.”

Có thể thấy, văn phòng đại diện chủ yếu thực hiện chức năng văn phòng liên lạc, tìm hiểu thị trường, xúc tiến thúc đẩy cơ hội đầu tư kinh doanh của thương nhân mà mình đại diện, tuy nhiên vẫn có một số văn phòng thực hiện hoạt động giao dịch với khách hàng (đây là một công đoạn của hoạt động kinh doanh).

Vì vậy, việc nộp lệ phí môn bài của văn phòng đại diện cũng được chia thành 2 trường hợp:

Trường hợp 1:  Văn phòng đại diện có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì phải nộp lệ phí môn bài;

Trường hợp 2: Văn phòng đại diện không hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì không phải nộp lệ phí môn bài.

Theo điểm c khoản 1 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC, mức thu lệ phí môn bài đối với văn phòng đại diện là 1 triệu/năm, nếu thành lập vào 6 tháng cuối năm thì chỉ phải nộp 50% mức lệ phí môn bài của cả năm.

2. Đối với thuế thu nhập cá nhân:

Nếu văn phòng đại diện không ký hợp đồng lao động, không trả lương cho người lao động thì văn phòng đại diện không phải kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân. Khi đó, Công ty là đơn vị trực tiếp ký hợp đồng lao động và chi trả lương cho người lao động làm việc tại Văn phòng đại diện thì công ty có trách nhiệm kê khai khấu trừ, nộp thuế thu nhập cá nhân cho người lao động của công ty.

Việc khai thuế, nộp thuế trong trường hợp này được quy định tại mục a.1 điểm a Khoản 3 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT- BTC như sau:

“3. Khai thuế, nộp thuế:

a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”

Trường hợp  văn phòng đại diện trực tiếp ký kết hợp đồng lao động với người lao động, việc này không được đương nhiên thực hiện mà sẽ phát sinh khi người đại diện của công ty ủy quyền lại cho người đứng đầu văn phòng đại diện theo Điều 85 Bộ luật Dân sự 2015.

Khi đó, việc khai thuế, nộp thuế của VP đại diện có thể tham khảo hướng dẫn tại công văn 2364/TCT-TNCN của Tổng cục thuế như sau:

“Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Trưởng văn phòng đại diện Wakomas là cá nhân cư trú tại Việt Nam, nếu:

+ Nhận thu nhập từ nước ngoài thì Trưởng văn phòng đại diện Wakomas có trách nhiệm khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân trực tiếp với cơ quan thuế theo tờ khai mẫu số 02/KK-TNCN và tờ khai mẫu số 02/QTT-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính).

+ Nhận thu nhập do Văn phòng tại Việt Nam chi trả thì Văn phòng tại Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của Trưởng văn phòng đại diện Wakomas và khai thuế với cơ quan thuế theo tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN và tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính) khi Trưởng văn phòng đại diện Wakomas có ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”

3. Văn phòng đại diện không phải nộp thuế gtgt

Theo quy định tại Điều 3, Điều 4 Luật Thuế Giá trị gia tăng về đối tượng chịu thuế và người nộp thuế như sau:

“Điều 3. Đối tượng chịu thuế

Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.

Điều 4. Người nộp thuế

Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

Như vậy,  văn phòng đại diện chỉ có nhiệm vụ đại diện theo ủy quyền, không có chức năng kinh doanh, không phát sinh doanh thu thì sẽ không phải kê khai, tính thuế GTGT. Đồng thời, thủ tục kê khai thuế được công ty kê khai tập trung tại trụ sở chính. Các chi phí đầu vào liên quan đến hoạt động của văn phòng đại diện sẽ được công ty được kê khai, khấu trừ thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.