Công ty tôi gặp rất nhiều trường hợp người bán sau khi bán hàng và xuất hóa đơn GTGT giao cho công ty tôi và công ty tôi đã kê khai thuế đầu vào, thì sau đó bên bán đơn phương tự hủy hóa đơn GTGT đã xuất mà không hề thỏa thuận hay thông báo cho bên mua hoặc có trường hợp bên bán tự hủy hóa đơn đã giao cho bên mua và phát hành hóa đơn mới. Vậy những trường hợp này chúng tôi phải xử lý như thế nào?
Trả lời:
Thông thường, khi hóa đơn đã gửi cho người mua có sai sót thì người bán không được phép hủy hóa đơn và phát hành hóa đơn mới và phải xử lý theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Khi đó, bên bán phải xử lý theo quy định về các trường hợp sai sót cụ thể như sau:
- Sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót, gửi mẫu 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế (trừ trường hợp hóa đơn không mã chưa gửi dữ liệu cho cơ quan thuế) và không phải lập lại hóa đơn.
-Sai mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế, hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng… 02 bên lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế hóa đơn có sai sót.
Theo nguyên tắc cơ bản thì hóa đơn khi đã gửi cho người mua bên bán sẽ không được hủy mà chỉ được lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế, ngoại trừ trường hợp hủy/chấm dứt cung cấp dịch vụ đối với dịch vụ thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ. (quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và điểm b khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC)
Ở trường hợp của công ty bạn, các bên đã thực hiện xong việc mua bán và bên bán cũng đã xuất hóa đơn điện tử cho bên bạn, bên bạn đã khai báo thuế nên không thuộc trường hợp phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt cung cấp dịch vụ, do đó bên bán không được phép hủy hóa đơn đã kê khai.
Trường hợp bên bán tự ý hủy hóa đơn đã kê khai thuế, người mua phải xử lý thế nào?
Khi bên bán hủy hóa đơn đã kê khai thì hóa đơn đã giao cho bên bạn được coi là hóa đơn bất hợp pháp và người mua sẽ không được kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng và hạch toán vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp hợp này bên Thuế sẽ gửi công văn mời lên làm việc, bên mua cần chuẩn bị hồ sơ để chứng minh giao dịch là có thật. Cụ thể hồ sơ cần chuẩn bị các giấy tờ sau:
- Bản điện tử/Bản in chuyển đổi của hóa đơn điện tử;
- Hợp đồng mua bán, đơn đặt hàng…;
- Chứng từ thanh toán (tiền mặt/chuyển khoản);
- Biên bản giao nhận hàng hóa, Phiếu xuất kho, Biên bản nghiệm thu…;
- Sổ chi tiết kho hàng…
Nếu chứng minh được giao dịch thì bên mua sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn mua hàng đó và tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trên đây là tư vấn của Luật Sao Việt đối với câu hỏi của bạn. Nếu trong quá trình thực hiện các thủ tục nếu gặp phải các vấn đề cần được giải đáp, bạn vui lòng liên hệ:
Liên hệ sử dụng dịch vụ tư vấn pháp luật:
- CÔNG TY LUẬT TNHH SAO VIỆT -
"Sự bảo hộ hoàn hảo trong mọi quan hệ pháp luật"
TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT: 1900 6243
Địa chỉ tư vấn trực tiếp: Số 525B Lạc Long Quân, P. Xuân La, Q. Tây Hồ, Hà Nội
Gửi thư tư vấn hoặc yêu cầu dịch vụ qua Email: congtyluatsaoviet@gmail.com
