Câu hỏi: Kính chào Công ty Luật TNHH Sao Việt, hiện nay tôi đã thành lập công ty TNHH 1 thành viên và đã phát sinh lương của Tổng Giám đốc. Vậy, cho tôi hỏi lương của Tổng giám đốc trong trường hợp này có khấu trừ thuế thu nhập cá nhân và được tính là chi phí hợp lý của doanh nghiệp không? Mong giải đáp thắc mắc của tôi, xin cảm ơn!
Trả lời:
Công ty Luật TNHH Sao Việt cảm ơn Quý khách đã gửi câu hỏi đến chúng tôi, đối với thắc mắc của bạn, chúng tôi tư vấn như sau:
Theo khoản 1 Điều 82 Luật Doanh nghiệp 2020 thì Tổng giám đốc Công ty TNHH một thành viên được quy định như sau:
"Điều 82. Giám đốc, Tổng giám đốc
1. Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty bổ nhiệm hoặc thuê Giám đốc hoặc Tổng giám đốc với nhiệm kỳ không quá 05 năm để điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty. Giám đốc hoặc Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật và Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình. Chủ tịch Hội đồng thành viên, thành viên khác của Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty có thể kiêm Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, trừ trường hợp pháp luật, Điều lệ công ty có quy định khác.
Ngoài ra, Tổng giám đốc có các quyền và nghĩa vụ theo quy định của Luật Doanh nghiệp, đồng thời đối với vị trí Tổng giám đốc cũng cần đáp ứng một số điều kiện tiêu chuẩn nhất định, có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm trong quản trị kinh doanh của công ty và điều kiện khác do Điều lệ công ty quy định.
* Về vấn đề khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, căn cứ theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:
"Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
…
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:...
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:...
e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây: ...
g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau: ..."
Như vậy, có 2 trường hợp:
- Thứ nhất, nếu như Tổng giám đốc Công ty được thuê dưới dạng Hợp đồng lao động và không phải chủ sở hữu doanh nghiệp thì tiền lương của Tổng giám đốc là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
- Thứ hai, nếu Tổng giám đốc là chủ sở hữu của công ty TNHH một thành viên thì tiền lương Tổng giám đốc nhận được do người này chi trả cho chính mình, điều này không phù hợp với nguyên tắc xác định tiền lương theo quy định pháp luật hiện hành. Do đó, tiền lương của Tổng giám đốc trong trường hợp này sẽ không chịu thuế thu nhập cá nhân.
* Vấn đề khấu trừ chi phí hợp lý hợp lý của doanh nghiệp, căn cứ khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định như sau:
"Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh."
Như vậy, chia làm 02 trường hợp, cụ thể như sau:
- Thứ nhất, nếu như Tổng giám đốc công ty đồng thời là chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên thì chi phí tiền lương không được tính vào chi phí được khấu trừ của doanh nghiệp;
- Thứ hai, nếu Tổng giám đốc của Công ty bạn được thuê dưới dạng hợp đồng lao động thì vẫn tính chi phí như chi phí lương bình thường của lao động và được tính là chi phí hợp lý của doanh nghiệp.
Trên đây là tư vấn của Luật Sao Việt đối với câu hỏi của bạn. Nếu trong quá trình thực hiện các thủ tục nếu gặp phải các vấn đề cần được giải đáp, bạn vui lòng liên hệ:
Liên hệ sử dụng dịch vụ tư vấn pháp luật:
- CÔNG TY LUẬT TNHH SAO VIỆT -
"Sự bảo hộ hoàn hảo trong mọi quan hệ pháp luật"
TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT: 1900 6243
Địa chỉ tư vấn trực tiếp: Số 525B Lạc Long Quân, P. Xuân La, Q. Tây Hồ, Hà Nội
Gửi thư tư vấn hoặc yêu cầu dịch vụ qua Email: congtyluatsaoviet@gmail.com
