Ngày 11/6/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 117/2025/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số của hộ kinh doanh, cá nhân. Bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, nghị định này mang đến nhiều thay đổi quan trọng mà hộ, cá nhân kinh doanh online cần đặc biệt lưu ý để đảm bảo tuân thủ pháp luật và hạn chế rủi ro xử phạt. Bài viết dưới đây của Luật Sao Việt sẽ tổng hợp và phân tích những điểm mới về quản lý thuế từ 1/7 đối với cá nhân, hộ kinh doanh khi kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP.
Ảnh minh họa (nguồn:Internet)
1. Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử sẽ thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng
Một trong những điểm nổi bật tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP là quy định trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân của tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán (bao gồm cả tổ chức trong nước và nước ngoài) và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác, đối với hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng.
Việc quy định rõ trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay đối với tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong Nghị định 117/2025/NĐ-CP là bước tiến quan trọng trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng số. Thay vì phụ thuộc hoàn toàn vào ý thức tự giác kê khai, nộp thuế của các hộ, cá nhân, Nhà nước đã chuyển sang cơ chế thu thuế tại nguồn, tận dụng vai trò trung gian của các nền tảng công nghệ để đảm bảo minh bạch, hiệu quả và chống thất thu ngân sách. Cơ chế này cũng tạo điều kiện thuận lợi cho hộ, cá nhân kinh doanh khi họ không cần phải trực tiếp tính toán, kê khai thuế cho từng giao dịch, đặc biệt là với những người không chuyên về nghiệp vụ thuế. Đồng thời, các nền tảng số sẽ phải phối hợp với cơ quan thuế trong việc đảm bảo thực hiện nghĩa vụ tài chính về thuế theo quy định pháp luật. Tuy nhiên, để triển khai hiệu quả, vấn đề cần đặt ra là các tổ chức quản lý nền tảng cần đầu tư hệ thống kỹ thuật, nâng cấp hạ tầng dữ liệu và đồng bộ hóa quy trình nghiệp vụ với cơ quan thuế, tránh gây chồng chéo hoặc sai sót trong khấu trừ, nộp thay.
Trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế
Nộp thay số thuế giá trị gia tăng phải nộp
Theo Nghị định, tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử. Theo đó, thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.
Nộp thay số thuế thu nhập cá nhân phải nộp
Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay (bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử) thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân cư trú số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong và ngoài nước của cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử; thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân không cư trú số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.
Thời điểm thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ
Thời điểm thực hiện khấu trừ
Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trên nền tảng thương mại điện tử thuộc phạm vi quản lý ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán đối với giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử cho hộ, cá nhân.
Kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ
Đối với giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng thì tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện bù trừ số thuế đã khấu trừ, nộp thay của giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng với số thuế phải khấu trừ, nộp thay của các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Số thuế nộp thay của tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử được xác định bằng tổng số thuế của các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau khi bù trừ với tổng số thuế các giao dịch bị hủy hoặc trả lại hàng của hộ, cá nhân (nếu có).
Các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử sẽ phải thực hiện kê khai số thuế đã khấu trừ theo tháng.
Xác định số thuế phải khấu trừ
Theo Khoản 2 Điều 5 của Nghị định, số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Trong đó, doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ.
2. Trường hợp hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán vẫn phải có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế
Nghị định 117/2025/NĐ-CP không chỉ điều chỉnh đối với những trường hợp kinh doanh qua các nền tảng có chức năng thanh toán mà còn quy định rõ trách nhiệm thuế đối với hộ, cá nhân cư trú và không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không tích hợp chức năng thanh toán. Cụ thể:
Hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế và pháp luật khác có liên quan, thực hiện kê khai, nộp thuế bằng phương thức điện tử. Theo đó:
- Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử thực hiện kê khai theo tháng.
- Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh không thường xuyên trên nền tảng thương mại điện tử thực hiện kê khai theo từng lần phát sinh.
Cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán trực tiếp thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với hàng hóa, dịch vụ kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập cá nhân. Theo đó:
- Cá nhân không cư trú thuộc đối tượng quy định tại khoản 1 Điều này thực hiện khai thuế giá trị gia tăng đối với việc mua bán hàng hóa trong nước, cung cấp dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử, thuế thu nhập cá nhân và nộp thuế cho Chi cục Thuế Thương mại điện tử theo từng lần phát sinh bằng phương thức điện tử.
- Cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán thực hiện đăng ký giao dịch thuế điện tử, đăng ký thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế.
3. Thủ tục hoàn thuế
Trường hợp hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay số thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân theo quy định đối với các giao dịch phát sinh trong năm nhưng có mức doanh thu năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thì thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa sau khi tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử đã hoàn thành nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thay số thuế đã khấu trừ của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên các nền tảng thương mại điện tử của năm tính thuế.
Trường hợp hộ, cá nhân tự nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với các giao dịch phát sinh trong năm theo quy định nhưng có mức doanh thu năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân thì thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa.
Nếu còn bất kỳ vướng mắc pháp lý nào liên quan, hãy liên hệ với Luật sư và Chuyên viên pháp lý của chúng tôi để được tư vấn, gỡ vướng kịp thời và cung cấp các dịch vụ pháp lý hiệu quả.
- CÔNG TY LUẬT TNHH SAO VIỆT -
"Sự bảo hộ hoàn hảo trong mọi quan hệ pháp luật"
TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT: 1900 6243
Địa chỉ tư vấn trực tiếp: Số 525B Lạc Long Quân, P. Xuân La, Q. Tây Hồ, Tp. Hà Nội
Gửi thư tư vấn hoặc yêu cầu dịch vụ qua Email: congtyluatsaoviet@gmail.com
