Chào công ty luật, tôi muốn hỏi một việc như sau: Công ty tôi có một lô hàng linh kiện được miễn thuế nhập khẩu, sau đó, chúng tôi chuyển mục đích sử dụng của lô hàng này nên bên Hải quan yêu cầu thu hồi số thuế đã miễn và đóng tiền chênh lệch thuế VAT. Vậy tôi muốn hỏi cách tính thuế VAT đối với hàng hóa được miễn thuế nhập khẩu sau đó chuyển mục đích sử dụng như thế nào? Mong sớm nhận được phản hồi của Quý công ty. Tôi xin cảm ơn.
Ảnh minh hoạ, nguồn: Internet.
Trả lời:
Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đến Luật Sao Việt. Đối với thắc mắc của bạn, chúng tôi tư vấn cho bạn như sau:
Căn cứ điểm d khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung 2013) và khoản 1 Điều 4 Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng thì:
Trong đó:
- Giá nhập tại cửa khẩu là giá cần phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu..
- Thuế nhập khẩu = Giá nhập tại cửa khẩu x thuế suất thuế nhập khẩu
- Thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá nhập tại cửa khẩu + chi phí thuế nhập khẩu) x thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Thuế bảo vệ môi trường = Số lượng hàng hóa tính thuế x mức thuế trên một đơn vị hàng hoá.
Nếu loại thuế nào không phải nộp thì chi phí đó bằng 0.
Đây cũng là nội dung được nêu tại khoản 2 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC và Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT:
“2. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.”
Trường hợp hàng hoá được miễn thuế nhập khẩu nhưng sau đó chuyển mục đích sử dụng, việc xác định thuế giá trị gia tăng được hướng dẫn tại Công văn 1570/TCHQ-TXNK năm 2024 như sau:
"Căn cứ quy định trên, Giá tính thuế GTGT là “giá nhập tại cửa khẩu” cộng với “thuế nhập khẩu (nếu có)”, cộng với “thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)” và cộng với “thuế bảo vệ môi trường (nếu có)”. Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT trên “giá nhập tại cửa khẩu” nhưng chưa nộp thuế GTGT trên “thuế nhập khẩu” do thuế nhập khẩu được miễn khi nhập khẩu, nay do thay đổi mục đích sử dụng phát sinh số “thuế nhập khẩu” thì phải nộp thuế GTGT trên số “thuế nhập khẩu” theo đúng quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Như vậy, trường hợp công ty của bạn nếu hàng hoá nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu thì trước đó chỉ phải nộp thuế GTGT trên “giá nhập tại cửa khẩu” chứ chưa nộp thuế GTGT trên “thuế nhập khẩu” do thuế nhập khẩu được miễn. Hiện nay, việc công ty thay đổi mục đích sử dụng số hàng hoá đó sẽ dẫn đến phát sinh số “thuế nhập khẩu” không còn được miễn, từ đó dẫn đến số thuế GTGT trên số “thuế nhập khẩu” cũng không còn được miễn. Do đó, công ty bạn sẽ phải nộp bù số thuế GTGT trên “thuế Nhập Khẩu” theo quy định nêu trên.
Theo Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn về cách tính thuế GTGT theo danh mục hàng hóa. Hầu hết các danh mục hàng hóa nhập khẩu sẽ ở mức thuế suất là 10%, 8% (đối với một số loại hàng hóa thuộc nhóm chịu thuế suất 10% nhưng được giảm 2% thuế), và một số ít mặt hàng chịu thuế suất 5%.
Trên đây là tư vấn của Luật Sao Việt đối với câu hỏi của bạn. Nếu trong quá trình thực hiện các thủ tục nếu gặp phải các vấn đề cần được giải đáp, bạn vui lòng liên hệ:
Liên hệ sử dụng dịch vụ tư vấn pháp luật:
- CÔNG TY LUẬT TNHH SAO VIỆT -
"Sự bảo hộ hoàn hảo trong mọi quan hệ pháp luật"
TỔNG ĐÀI TƯ VẤN PHÁP LUẬT: 1900 6243
Địa chỉ tư vấn trực tiếp: Số 525B Lạc Long Quân, P. Xuân La, Q. Tây Hồ, Hà Nội
Gửi thư tư vấn hoặc yêu cầu dịch vụ qua Email: congtyluatsaoviet@gmail.com
